各期货经纪公司、各有关会计师事务所：
　　为了适应期货市场发展的需要，规范期货经纪公司的财务行为，提高期货经纪公司财务信息的质量，现就期货经纪公司年度审计和报告工作有关问题通知如下：

　一、凡依据《期货交易管理暂行条例》、《期货经纪公司管理办法》等法律法规依法设立并需要年检的期货经纪公司（以下简称“公司”）应当按照本通知的要求编制年度报告。

　二、公司应当指定专门的经办人员切实做好年度报告的编制和报送工作，公司负责人对年度报告的真实性、完整性进行审核并签发。

　三、公司原则上应当披露《期货经纪公司年度报告参考内容与格式》所列举的各项内容。但是若某些具体要求对公司确实不适用的，或者公司尚有其他未能包括的重大事宜的，公司应根据实际情况适当删除或增加编制内容。

　四、公司必须聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所及其注册会计师进行审计。注册会计师必须勤勉尽责，独立、客观、公正地发表审计意见，同时应以管理建议书的形式，对公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出评价，并提出改进建议。

　五、凡出具有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告的，注册会计师应当在审计报告完成后十日内，向中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）作出书面报告，说明出具此类审计报告的理由及相关事项对公司财务状况和经营成果的影响等。

　六、年度报告是公司办理年检的必备材料。公司应当在每个会计年度结束后三个月内将年度报告和管理建议书一式五份报送中国证监会派出机构，派出机构根据年度报告等年检材料进行初审后，再将有关年检材料和初检意见上报中国证监会。

　七、公司全体董事必须保证年度报告所载资料不存在任何重大遗漏、虚假陈述或者严重误导，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

　八、中国证监会对公司年度报告的及时性、完整性和真实性进行事后检查。如发现公司未及时报送资料，或者所报资料中存在遗漏、虚假和欺诈的，中国证监会将视情节轻重，依据有关法律、法规的规定，对公司、会计师事务所及相关责任人员分别予以警告、罚款、暂停或取消期货业务资格等处罚。

　附件：　　　　 期货经纪公司年度报告参考内容与格式


　一、公司概况
　　（一）简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。
　　（二）简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。
　　（三）简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。
　　（四）公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。

　二、经营情况
　　（一）经纪业务情况

┌──────────┬───────────┬───────────┐
│　　　　　　 项　目 │　 代理交易量（年）　 │ 代理交易金额（万元） │
│　　　　　　　　　　├──┬──┬─────┼──┬──┬─────┤
│交　易　所　　　　　│本年│上年│增减百分比│本年│上年│增减百分比│
├─────┬────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│　　　　　│　 铜　 │　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
│ 上海期货 ├────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│　交易所　│　 铝　 │　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
│　　　　　├────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│　　　　　│天然橡胶│　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
├─────┼────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│ 郑州商品 │　绿豆　│　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
│　交易所　├────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│　　　　　│　小麦　│　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
├─────┼────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│ 大连商品 │　大豆　│　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
│　交易所　│　　　　│　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
├─────┼────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┤
│　 合计　 │　 ／　 │　　│　　│　　　　　│　　│　　│　　　　　│
└─────┴────┴──┴──┴─────┴──┴──┴─────┘

　　（二）主要财务指标
　　１．财务状况指标

┌─────────────┬───┬───┬────────────┐
│　　　 项　　　　目　　　 │年初数│年末数│　　　 增减百分比　　　 │
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│①资产负债率　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│②流动比率　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│③净资产与注册资本的比率　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│④净资产风险率　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│⑤营运资金　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│⑥长期投资比率　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│⑦固定资本比率　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
├─────────────┼───┼───┼────────────┤
│⑧经调整的净资产　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　　　　│
└─────────────┴───┴───┴────────────┘

　　注：③＝净资产／注册资本
　　④＝经调整的净资产／客户保证金
　　⑤＝流动资产（剔除期货资产）－流动负债（剔除期货负债）
　　期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等；期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。
　　⑥＝长期投资／期初或期末净资产
　　⑦＝（固定资产净值＋在建工程）／期初或期末实收资本
　　⑧＝净资产＋风险准备金－一年以上账龄的应收款项－待摊费用－固定资产净值－无形资产－开办费及长期待摊费用
　　２．经营成果指标

┌────────────┬────┬────┬───────────┐
│　　　项　　　　目　　　│ 上年数 │ 本年数 │　　　增减百分比　　　│
├────────────┼────┼────┼───────────┤
│①净资产收益率　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　│
│②资产收益率　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　│
│③营业费用率　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　│
└────────────┴────┴────┴───────────┘

　　注：①＝２×净利润／（期初净资产＋期末净资产）
　　②＝２×净利润／（期初总资产＋期末总资产）
　　③＝经营费用／营业收入

　三、审计意见
　　审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名（应提交审计意见原件，不得复印）。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料（包括会计报表和会计报表附注）是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。
　　若执行审计的会计师事务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。

　四、会计报表
　　会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。
　　会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表，比较式利润分配表和现金流量表。

　五、会计报表附注
　　会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容：
　　（一）公司主要会计政策和会计估计
　　１．会计制度。
　　２．会计年度。
　　３．记账本位币。
　　４．记账基础和计价原则。
　　５．会计报表的编制基础。
　　６．营业部的资金管理、交易清算原则。
　　７．外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币账户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。
　　８．坏账核算方法。说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和比例，以及坏账损失的会计核算方法。
　　９．客户保证金的管理与核算方法。
　　１０．质押品的管理与核算方法。
　　１１．实物交割的核算方法。
　　１２．风险准备资产的管理与核算方法。
　　１３．结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。
　　１４．长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收（权）益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。
　　１５．固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。
　　１６．在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。
　　１７．无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。
　　１８．风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例，风险损失的确认标准及核算方法。
　　１９．收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。
　　２０．现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。
　　２１．如果本年度会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。
　　注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。
　　（二）税项
　　应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。
　　（三）会计报表主要项目注释
　　公司至少应披露会计报表（汇总营业部以后的会计报表）的如下项目注释（如两个期间的数据变动幅度达５０％以上，还应在该项目下明确说明增减变动的原因）。
　　１．货币资金，应按下列格式披露：

┌────────────┬───────────┬─────────┐
│　　　　类　　别　　　　│　　　　期初数　　　　│　　 期末数　　　 │
├────────────┼───────────┼─────────┤
│　　　　现　　金　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│
├────────────┼───────────┼─────────┤
│　　　　银行存款　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│
├────────────┼───────────┼─────────┤
│　　　　合　　计　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│
└────────────┴───────────┴─────────┘

　　注：本项目不包括吸收的客户保证金，若涉及外币，还须按期末汇率将外币折合成人民币。
　　２．短期投资，应按下列格式披露：

┌────────┬────────┬────────┬───────┐
│　　投资类别　　│　 期末账面值　 │　　期末市值　　│　 跌价准备　 │
├────────┼────────┼────────┼───────┤
│　　　…　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　│
├────────┼────────┼────────┼───────┤
│　　合　　计　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　│
└────────┴────────┴────────┴───────┘

　　３．应收款项，应按下列格式披露：
　　（１）账龄分析

┌─────┬──────────────┬─────────────┐
│　　　　　│　　　　　期初数　　　　　　│　　　　期末数　　　　　　│
│　 账龄　 ├──────┬───────┼─────┬───────┤
│　　　　　│　　金额　　│　　比例％　　│　 金额　 │　　比例％　　│
├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤
│１年以内　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│
├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤
│１－２年　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│
├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤
│２－３年　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│
├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤
│３年以上　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│
├─────┼──────┼───────┼─────┼───────┤
│　合计　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│
└─────┴──────┴───────┴─────┴───────┘

　　（２）应收款项中如有关联方欠款（如公司股东单位的欠款等），还应按下列格式披露：

┌───────┬────────┬────────┬────────┐
│关联方单位名称│　　期末金额　　│　　　账龄　　　│　 款项性质　　 │
├───────┼────────┼────────┼────────┤
│　　　…　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├───────┼────────┼────────┼────────┤
│　　合　计　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
└───────┴────────┴────────┴────────┘

　　（３）详细披露金额较大的（１００万元以上）应收款项的单位名称、款项性质与金额，并注明是否逾期。
　　４．坏账准备，应按下列格式披露：
　　（１）期初数　本期计提　本期转回　本期动用　期末数
　　（２）如已批准转为坏账损失的应收款项金额较大（１００万元以上），应说明此应收款项的性质和金额。若实际冲销的款项中有应收关联方款项，还应单独披露。
　　５．待摊费用，应分类别按下列格式披露：
　　类别　期初数　本期增加　本期摊销　期末数
　　６．保证金存款，应按下列格式披露：

┌───────────┬────────────┬─────────┐
│　　　 银行名称　　　 │　　　　期初金额　　　　│　　 期末金额　　 │
├───────────┼────────────┼─────────┤
│　　　 工商银行　　　 │　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│
├───────────┼────────────┼─────────┤
│　　　 交通银行　　　 │　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│
├───────────┼────────────┼─────────┤
│　　　 合　　计　　　 │　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│
└───────────┴────────────┴─────────┘

　　７．应收保证金，应按下列格式披露：

┌────────────┬──────────┬──────────┐
│　　　　　　　　　项目　│　　　 期初数　　　 │　　　　期末数　　　│
│　　　　　　　　　　　　├───┬───┬──┼───┬───┬──┤
│　　　　　　　　　　　　│ 结算 │ 交易 │ 合 │ 结算 │ 交易 │ 合 │
│交易所名称　　　　　　　│准备金│保证金│ 计 │准备金│保证金│ 计 │
├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤
│　　 上海期货交易所　　 │　　　│　　　│　　│　　　│　　　│　　│
├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤
│　　 郑州商品交易所　　 │　　　│　　　│　　│　　　│　　　│　　│
├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤
│　　 大连商品交易所　　 │　　　│　　　│　　│　　　│　　　│　　│
├────────────┼───┼───┼──┼───┼───┼──┤
│　　　　合　　计　　　　│　　　│　　　│　　│　　　│　　　│　　│
└────────────┴───┴───┴──┴───┴───┴──┘

　　８．客户质押，应按下列格式披露：

┌──────┬───────┬───┬───────┬───────┐
│ 质押品类别 │　质押时