交通银行各分、支行：
　　现将修订的《交通银行委托贷款的会计核算规定》印发给你们，请遵照执行。

　附：一　　　　　 交通银行委托贷款的会计核算规定


　　
　　根据本行《委托贷款管理暂行办法》修订本会计核算规定。

　一、使用的会计科目
　　凡在本行开立存款账户或基本账户的企业事业法人，委托本行办理委托贷款，应在本行开立委托贷款资金存款户，并将委托贷款资金一次或分次存入后，在存入资金总额内指定发放委托贷款，其存入资金通过“４３１委托存款”科目下有关二级科目核算；其贷款通过“３１１委托贷款”科目下有关二级科目核算。

　二、核算手续
　　（一）委托贷款资金的划入
　　信贷或有关业务部门与委托贷款单位签订委托贷款协议，并与委托方、借款方签订委托贷款单项协议后，应将总协议与单项协议副本一份送会计部门。会计部门据以在“４３１委托存款”科目下有关二级科目内开立“存款户”，并掌握、监督委托贷款资金的划入与相应发放的贷款。
　　资金划入由委托方签发其存款账户的转账支票，办理转账。会计分录为：
　　借：有关科目委托方存款户
　　　贷：４３１委托存款科目下有关二级科目委托方存款户
　　存款户按活期存款利率计付利息。
　　另在“４３１委托存款”科目下有关二级科目内设置“保证金户”，于发放贷款时，缮制二借二贷特种转账传票（一借一贷作相应的收支款通知），将相应的贷款金额从“存款户”转入“保证金户”。会计分录为：
　　借：４３１委托存款科目下有关二级科目委托方存款户
　　　贷：４３１委托存款科目下有关二级科目委托方保证金户
　　贷款到期收回后，相应的反方向分录，按贷款金额从“保证金户”转入“存款户”，“保证金户”不计付利息。
　　（二）委托贷款的发放与收回
　　委托贷款的发放与收回的核算手续，按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。
　　发放贷款的会计分录为：
　　借：３３１委托贷款科目下有关二级科目借款人账户
　　　贷：有关存款科目借款人账户或其他有关科目
　　贷款收回的会计分录相反。
　　（三）委托贷款展期
　　借款方不能按期偿还贷款，应在到期日前５天正式向委托方和本行信贷或有关业务部门提交一式四联“贷款展期凭证”，其处理手续按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。
　　（四）贷款逾期
　　对到期未办展期手续的委托贷款，应从到期日起，视同逾期贷款，按每日万分之四计算罚息。
　　（五）存款与贷款利息的计算
　　１．“４３１委托存款”科目下有关二级科目的计付利息手续按照“２０１活期存款”科目的计付利息手续办理。
　　２．“３３１委托贷款”科目下有关二级科目的计收利息，按照本行《人民币贷款利息计算与会计核算规定》办理，但委托贷款的利息收入不转入“７０１利息收入”科目，而转入“２６２１暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户。然后分别本行应收取的手续费与委托方应收的利息予以划转。
　　（六）委托贷款手续费的收取与利息的划归委托方
　　手续费按委托方与本行签订的委托贷款总协议中订明的手续费率（以月息利率标明）在“２６２１暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户中划收，其余额划归委托方。会计分录为：
　　借：２６２１暂收款项科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户
　　　贷：有关存款科目或其他有关科目（划归委托方的贷款利息）
　　　贷：７０３手续费收入科目“委托贷款手续费收入”账户
　　（七）委托贷款资金的划回
　　委托贷款执行期间，委托方如需减少其尚未动用的委托资金存款户的存款，或如委托贷款停止贷款，委托方抽回委托贷款资金，应经本行信贷或有关业务部门同意，并书面通知会计部门，据以办理存款的划转。
　　划转存款时，缮制二借二贷特种转账传票，以一借一贷特种转账传票进行转账，一借一贷特种转账传票作“支款通知”与“收款通知”交给委托方。会计分录为：
　　借：４３１委托存款科目下有关二级科目委托人存款户
　　　贷：有关科目委托方存款户
　　前《关于各项委托贷款的会计核算规定》（会计核算规定汇编〔９〕）相应予以废止。
　

　附：二　　　　　　委托贷款会计核算业务流程图


　　　　　　　　（一、开立账户与委托贷款资金的划入）（略）

　　　　　　　　　　　委托贷款会计核算业务授权表
　　　 （二、贷款的发放、收回，委托资金的划回，手续费与利息划转）


┌──┬───────────────────┬───────────┐
│岗位│　　　　　　　 授权内容　　　　　　　 │　　行使权限的条件　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│　　│一、发放贷款　　　　　　　　　　　　　│　信贷或有关业务部门送│
│　　│（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│来的由借款方填具经信贷│
│　　│　　　权表”规定处理。　　　　　　　　│或有关业务部门审核同意│
│　　│（二）缮制“委托资金”科目二借委托方存│贷款的一式五联“借款凭│
│　　│　　　款户与二贷委托方保证户特种转账传│证”。　　　　　　　　│
│ 会 │　　　票（其中一联借、贷特种转账传票作│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　收、支款通知）送电算记账员。　　│　　　　　　　　　　　│
│ 计 ├───────────────────┼───────────┤
│　　│二、收回贷款　　　　　　　　　　　　　│　借款方于贷款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│填交的一式四联“还款凭│
│　　│　　　权表”规定处理。　　　　　　　　│证”。　　　　　　　　│
│ 门 │（二）缮制“委托资金”科目二借委托方保│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　证金户与二贷委托方存款户特种转账│　　　　　　　　　　　│
│ 贷 │　　　传票（其一联借、贷特种转账传票作│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　收支款通知）送电算记账员。　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│　　│三、划回委托贷款资金　　　　　　　　　│　委托方向信贷或有关业│
│ 经 │　　根据信贷或有关业务部门送来的划回委│务部门提出抽回委托贷款│
│　　│托贷款资金的书面通知缮制“委托资金”科│资金，经信贷或有关业务│
│ 办 │目二借委托方存款户与二贷委托方有关科目│部门审核同意后送来的划│
│　　│存款户特种转账传票（其中一联借、贷特种│回委托贷款资金的书面通│
│ 员 │转账传票作收、支款通知）送电算记账号。│知。　　　　　　　　　│
│　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　├───────────────────┼───────────┤
│　　│四、划收手续费与划转委托贷款利息　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　根据“暂收款项”科目中“待划转委托│　　　　　　　　　　　│
│　　│贷款利息”户金额，缮制一借“暂收款项”│　　　　　　　　　　　│
│　　│科目、二贷有关存款科目委托方存款户，一│　　　　　　　　　　　│
│　　│贷“手续费收入”科目传票（其中一贷有关│　　　　　　　　　　　│
│　　│存款科目委托方存款户特种转账传票作收款│　　　　　　　　　　　│
│　　│通知）送电算记账员。　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │一、根据贷款经办员送的特种转账传票进行│　贷款经办员送的加盖名│
│ 计 │　　记账。　　　　　　　　　　　　　　│章的发放贷款、或收回贷│
│ 部 │二、记账后在传票上加盖名章，将传票送交│款、或划回委托贷款资金│
│ 门 │　　复账员复核记账。　　　　　　　　　│、或划收手续费与划转委│
│ 电 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│托贷款利息的上述特种转│
│ 算 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│账传票。　　　　　　　│
│ 记 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 账 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 员 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │一、根据传票进行复核记账。　　　　　　│　记账员送来的加盖名章│
│ 计 │二、复核记账无误后，在传票上加盖名章及│的上述传票。　　　　　│
│ 部 │　　“转讫章”后，将传票送交综合核算员│　　　　　　　　　　　│
│ 门 │　　进行综合核算。　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 电 │三、在作收、支款通知的传票上加盖“转讫│　　　　　　　　　　　│
│ 算 │　　章”后送交委托方。　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 复 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 账 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 员 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │　根据右列传票进行综合核算。　　　　　│　复账员送来的加盖名章│
│ 计 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│及“转讫章”的上述传票│
│ 部 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│。　　　　　　　　　　│
│ 门 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 综 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 合 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 核 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 算 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 员 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└──┴───────────────────┴───────────┘

　　注：“委托存款”科目存款户利息，按“活期存款”科目利息计付的授权表处理；“委托贷款”科目的计收利息按“本币贷款利息的计算与会计核算授权表”处理，本授权表略。

　　　　　　　　　　　委托贷款会计核算业务流程图（略）

　附：三　　　　　　　 委托贷款会计核算业务授权表

　　　　　　　　　　（一、开立账户与委托贷款资金的划入）


┌──┬───────────────────┬───────────┐
│岗位│　　　　　　　 授权内容　　　　　　　 │　　行使权限的条件　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│　　│一、持“开户申请书”连同委托贷款总协议│　信贷或有关业务部门送│
│　　│　　与单项协议副本至财务会计部门开销户│来的一式三联“开户申请│
│ 会 │　　经管员处办理开户手续。　　　　　　│书”及委托贷款总协议与│
│ 计 │二、符合开户手续由财务会计部门开销户经│单项协议副本。　　　　│
│ 部 │　　管员在“开户申请书”上加盖“业务章│　　　　　　　　　　　│
│ 门 │　　”后，对三份“开户申请书”分别处理│　　　　　　　　　　　│
│ 贷 │　　：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 款 │（一）一份由开销户经管员凭以登记“开销│　　　　　　　　　　　│
│ 经 │　　户簿”并留存备查。　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 办 │（二）二份连同委托贷款总协议与单项协议│　　　　　　　　　　　│
│ 员 │　　副本由会计部门贷款经办员带回。　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│１．一份连同委托贷款总协议与单项协议副│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　本留存备查。　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│２．一份送交委托方。　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │　按“支票会计核算业务授权表”规定处理│　委托方送来的所签发的│
│ 计 │。　　　　　　　　　　　　　　　　　　│支票及“委托资金”科目│
│ 部 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│存款户的进账单。　　　│
│ 门 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 柜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 台 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 接 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 柜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 员 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└──┴───────────────────┴───────────┘