各省、自治区、直辖市分行，各直属分行，各直属院校：
　　现将总行制定的《中国农业银行专项业务会计核算暂行办法》印发给你们，望即转知所属行遵照执行。执行中有什么情况和问题，请及时报告总行（财务会计部）。

　附：　　　　　中国农业银行专项业务会计核算暂行办法



　　根据总行《关于接收开办中国农业发展银行划转业务的实施方案》精神，为顺利接收和开办中国农业发展银行划转的资产负债业务（以下简称专项业务），规范专项业务会计核算，准确、真实、完整地反映专项业务经营状况和经营成果，特制定本办法。

　一、基本原则
　　专项业务会计算按照“会计科目单独设置，账务组织自成体系，资金存欠互计利息，单独反映经营成果”的原则进行。
　　（一）会计科目单独设置，是指按专项业务会计核算内容和要求，单设一套会计科目，专门反映专项业务资金营运情况。
　　（二）账务组织自成体系，是指对专项业务建立完整的明细核算和综合核算系统，单独编制会计报表。
　　（三）资金存欠互计利息，是指对专项业务与上前办理的常规业务（以下简称常规业务）往来引起的资金存欠，按规定的利率互计利息，定期清算。
　　（四）单独反映经营成果，是指对专项业务盈亏单独计算，单独反映。

　二、基本规定
　　（一）专项业务会计核算遵循《企业会计准则》，执行《中国农业银行会计制度》，按照中国农业银行会计核算方法，组织日常核算。
　　（二）专项业务的核算范围严格按照总行统一规定界定，不得随意扩大或缩小。
　　（三）专项业务由省、地、县三级行营业部集中办理。
　　（四）专项业务存款准备金单独计算，单独列账，与常规业务存款准备金一并缴存。
　　专项业务存款准备金的缴存范围为单位定期、活期存款和委托存款与委托贷款轧差后负债方的净额。
　　（五）专项业务设置“现金”科目，但不单设现金库存，其现金收付业务由常规业务出纳统一办理，由此引起的资金存欠每日清算。
　　（六）专项业务不单设联行往来科目，其款项汇划由常规业务联行专柜统一办理，资金存欠每日清算。
　　（七）专项业务涉及的各项税金单独缴纳，呆账、坏账准备金单独计提，与专项业务直接相关的专项手续费收支单独列账。
　　（八）专项业务不单设“固定资产”及其相关科目。
　　（九）专项业务损益类“业务管理费”科目，“其他营业支出”科目中除“呆账准备金支出”、“坏账准备金支出”以外的账户以及“营业外支出”科目未经总行批准，不得列支。
　　（十）专项业务的会计凭证装订在常规业务凭证之后，会计档案与常规业务一并保管。
　　（十一）专项业务使用中国农业银行统一会计凭证。专项业务涉及的存款企业在中国农业发展银行领用的空白重要凭证一律停止使用。
　　（十二）专项业务单独编制人地计报表，自下而上单独上报，定期与常规业务会计报表归并。
　　（十三）专项业务开户企业查询１９９８年５月１日前的有关业务事宜，由中国农业发展银行负责。

　三、接收专项业务的核算
　　（一）注意事项。
　　１．认真核对账务。接收日，对应接收的专项业务要认真进行账务核对。对中国农业发展银行提供的，经双方签字认可的向中国农业银行划转开发性信贷资产负债平衡表，由会计部门负责各科目与分户之间的余额核对，信贷部门负责内外账务核对，发现不符，先处理，后接收。
　　２．认真核对账据。各贷款账户应与借据（合同，以下同）逐一核对，对有账无据、借据要素不全、内容不完整、不合法、不合规的，先完善，后接收。
　　３．认真核对账实。对抵押贷款应与抵押品、质押品逐项核对，确保账实相符，账实不符的，先处理，后接收。
　　４．认真做好存款企业的开户工作。对接收的存款企业，先开户，后补办开户审批手续。为简化手续，方便企业，对接收的存贷款科目账号延用中国农业发展银行原有的科目账号。
　　（二）账务平衡
　　各接收行对接收的贷款与存款的差额，先由常规业务专柜通过“发行存放（存放发行）款项”科目（设接收专户）过渡，并通过“存放专项业务（专项业务存放）款项”科目划转到专项业务专柜。
　　专项业务专柜对接收的贷款与存款的差额，通过“常规业务存放（存放常规业务）”科目平衡。
　　（三）会计处理手续。
　　１．接收存款业务。
　　（１）常规业务专柜的账务处理。常规业务专柜接到中国农业发展银行划来的企业存款时，会计分录为：
　　借：存放发行款项－－接收专户
　　　贷：专项业务存放款项
　　（２）专项业务专柜的账务处理。专项业务专柜接到经由常规业务专柜转来的中国农业发展银行企业存款时，会计分录为：
　　借：存放常规业务款项
　　　贷：ＸＸ存款－－Ａ企业
　　　　　　　　　－－Ｂ企业
　　　　　　　　　－－Ｃ企业
　　２．接收贷款业务。
　　（１）常规业务专柜的账务处理。常规业务专柜接到中国农业发展银行划来的企业贷款时，会计分录为：
　　借：存放专项业务款项
　　　贷：发行存放款项－－接收专户
　　（２）专项业务专柜的账务处理。专项业务专柜接到经由常规业务专柜转来的中国农业发展银行企业贷款时，会计分录为：
　　借：ＸＸ贷款－－Ａ企业
　　　　　　　　－－Ｂ企业
　　　　　　　　－－Ｃ企业
　　　贷：常规业务存放款项
　　３．资金清算。双方账务移交完毕，总行根据各方签字认可的向中国农业银行划转开发性信贷资产负债平衡表，审查确认后，对各分行下达清算资金通知书，逐级清算资金。
　　（１）各省级分行，各直属分行收到总行清算资金通知时，通过“系统内存放款项”和“存放系统内款项”科目进行资金清算，其会计分录为：
　　借：存放系统内款项－－二级分行户
　　　贷：系统内存放款项－－总行户
　　（２）各二级分行收到管辖分行清算资金通知时的会计处理方法同上。
　　（３）各市（县）支行收到管辖分行清算资金通知时，常规业务专柜的会计分录为：
　　借：发行存放款项－－接收专户（接收贷款户）
　　　贷：系统内存放款项－－管辖分行户
　　　　　存放发行款项－－接收专户（接收存款户）
　　（４）专项业务专柜不涉及资金清算，不再进行账务处理。
　　４．接收存贷款业务及资金清算统一使用“特种转账传票”，并注转账原因。
　　５．专项业务账务接收完毕，应编制接收日业务状况表及资产负债表，并逐级汇总，上报总行。

　四、办理专项业务的核算
　　（一）专项业务日常会计处理手续比照常规业务办理。
　　（二）专项业务与常规业务日常现金清算。
　　１．清算原则。专项业务与常规业务因现金收付、资金汇划和同城票据交换等原因引起的资金存欠，必须每日清算，具体清算方法根据业务大小确定可以采取逐笔清算的办法，也可以采取逐笔登记，汇总清算的办法。
　　２．会计处理手续应用举例。
　　（１）某日，常规业务出纳专柜代理专项业务收入现金１０笔１００００００元，付出现金８笔８０００００元，营业终了，采取汇总清算方法清算资金。
　　Ａ．常规业务专柜会计分录为：
　　借：现金　１００００００
　　　贷：现金　８０００００
　　　专项业务存放款项　２０００００
　　Ｂ．专项业务专柜会计分录为：
　　借：存放常规业务款项　２０００００
　　　　ＸＸ存款－－各付款企业户　８０００００
　　　　（现金付出业务事先已记账）
　　　贷：ＸＸ存款－－各存款企业户　１００００００
　　（２）某日，常规业务柜组代理专项业务柜组汇出资金１０笔２００００００元，汇入资金１５０００００元，采取汇总清算方法清算资金。
　　Ａ．常规业务专柜的会计分录为：
　　借：存放专项业务款项　５０００００
　　　　全国电子汇兑往来－－来账户　１５０００００
　　　贷：全国电子汇兑往来－－往账　２００００００
　　Ｂ．专项业务专柜的会计分录为：
　　借：ＸＸ存款－－
　　　　各汇出款项企业户　２００００００
　　　贷：常规业务存放款项　５０００００
　　　ＸＸ存款－－
　　　　各汇入款项企业户　１５０００００
　　（３）采用汇总清算资金的，现金收付业务应附“现金收付登记簿”；属于转账业务，应附“资金清算清单”（格式由各行自定）。

　五、本办法由总行制定，解释权属于总行，未尽事宜由总行补充完善。各分行可根据本办法制定实施细则，并报总行备案。

　六、本办法自１９９８年４月３０日起实施。

　附件一：　　　中国农业银行专项业务会计科目使用说明



　一、资产类
　　１０１　现金
　　核算本行专项业务库存的人民币和外币以及运送中的人民币和外币。
　　１０２　存放中央银行款项
　　核算本行专项业务存放中央银行的款项。
　　１０３　存放中央银行准备金
　　核算本行专项业务单位是活期存款和委托存款与委托贷款轧差后负债方净额按规定比例存放中央银行的一般准备金存款。
　　１０４　存放常规业务款项
　　核算本行专项业务向常规业务存放和拆放的款项。
　　２１７　棉花加工企业流动资金贷款
　　核算本行专项业务发放的棉花加工企业流动资金贷款。本科目按贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２１８　棉花加工企业流动资金逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的棉花加工企业流动资金贷款。本科目按贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２１９　棉花加工企业流动资金呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或虽未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止以及符合财政部呆账标准的棉花加工企业流动资金贷款。本科目按贷款形态、贷款户分别设置明细账。
　　２２１　粮油加工企业固定资产贷款
　　核算本行专项业务发放的粮油加工企业固定资产贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、基础上已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２２２　粮油加工企业固定资产逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理手续的粮油加工企业固定资产贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２２３　粮油加工企业固定资产呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或虽未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的粮油加工企业固定资产贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２２４　棉花加工企业固定资产贷款
　　核算本行专项业务发放的棉花加工企业固定资产贷款。本科目按贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２２５　棉花加工企业固定资产逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的棉花加工企业固定资产贷款。本科目按贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２２６　棉花加工企业固定资产呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或是未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的棉花加工企业固定资产贷款。本科目按贷款形态、贷款户分别设置明细账。
　　２４１　扶贫贴息贷款
　　核算本行专项业务发放的国家扶贫专项贴息贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２４２　扶贫贴息逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的扶贫专项贴息贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２４３　扶贫贴息呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或虽未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的扶贫专项贴息贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２４４　扶贫贷款
　　核算本行专项业务发放的国家扶贫专项不贴息扶贫贷款，包括一般扶贫贷款（即国定贫困县扶贫贷款）、边境贫困农场扶贫贷款、康复扶贫贷款，不包括人民银行划转老少边穷、县办工业贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２４５　扶贫逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的不贴息扶贫贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２４６　扶贫呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的不贴息扶贫贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２５１　农业综合开发贷款
　　核算本行专项业务发放的农业综合开发贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２５２　农业综合开发逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的农业综合开发贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２５３　农业综合开发呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或虽未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的农业综合开发贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２５４　农业基本建设贷款
　　核算本行专项业务发放的农、林、牧、水基本建设贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２５５　农业基本建设逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的农、林、牧、水基本建设贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２５６　农业基本建设呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或虽未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的农、林、牧、水基本建设贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２５７　农业技术改造贷款
　　核算本行专项业务发放的农、林、牧、水技术改造贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２５８　农业技术改造逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的农、林、牧、水技术改造贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年的但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２５９　农业技术改造呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年的但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的农、林、牧、水技术改造贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２６１　蔬菜批发市场贷款
　　核算本行专项业务发放的用于支持蔬菜批发市场体系建设，实施“菜篮子”工程的固定资产贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２６２　蔬菜批发市场逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的蔬菜批发市场贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年的但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２６３　蔬菜批发市场呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或虽未逾期或逾期未到两年但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的蔬菜批发市场贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２６４　科技开发贷款
　　核算本行专项业务发放的用于支持科技开发项目的贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２６５　科技开发逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的科技开发贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年的但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２６６　科技开发呆滞、呆账贷款
　　核算逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年的但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的科技开发贷款。本科目按贷款种类、形态、贷款户分别设置明细账。
　　２７１　林业贷款
　　核算本行专项业务发放的林业专项贴息贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。到期不能收回又未办理延期手续的贷款，从本科目转入逾期贷款科目核算。虽未逾期但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入呆滞、呆账贷款科目核算。
　　２７２　林业逾期贷款
　　核算到期不能收回又未办理延期手续的林业专项贴息贷款。本科目按贷款种类、贷款户分别设置明细账。逾期两年以上（含两年）或逾期未到两年的但生产经营已终止、项目已停建以及符合财政部呆账标准的贷款由本科目转入