上海市国家税务局：

      你局< 关于对境外展商在展销会期间销售进口展品的税务处理问题的请示>（沪税外[1999]14号）收悉。关于外国企业来华参加或举办商品展览会，展示会
（以下统称展览会），在展览会结束后，将其展品在补报海关手续后直接在我国境内进行销售；或者举办展销会，展览并同时销售商品的有关税务处理问题，经
研究，现批复如下：

    一、根据< 中华人民共和国增值税暂行条例> 第一条的规定，外国企业参加展览会后直接在我国境内销售展品，或者展销会期间销售商品，应按规定缴纳增值税。考虑到这些外国企业来华时间较短，属于临时发生应税行为，且销售的展品或商品数量有限，因此，对上述销售展品或商品可按小规模纳税人所适用的6%征收率征收增值税。

    二、外国企业来华参加展览会，所销售的少量展品可免予征收企业所得税。

    外国企业来华参加展销会，并销售商品，应作为营业场所销售商品征收企业所得税。对不能准确核算应纳税所得额的，以不低于商品销售收入的10% 利润率
核定应纳税所得额，计算征收企业所得税。

    重庆市地方税务局国家税务总局
一九九九年四月二十六日