万州、黔江开发区国家税务局，各区县（市）国家税务局，各直属单位：

　　我市从5月份开始的增值税零申报、未申报专项检查已经结束，现将检查的有关情况通报如下：

　　一、组织实施按照市局的安排部署，本次检查由市稽查局负责组织实施。4月份市局组织召开了各区县（市）稽查局长和分管局长会议，部署本次专项检查工作。会议指出：今年以来，企业申报纳税真实性较差、零申报面较大，个别地区这一问题更加突出，这对全市征管改革和税收任务的完成极为不利，开展本次检查是形势所需。各区县（市）

　　局要迅速行动起来，集中力量，有领导、有组织地开展这项工作，切实遏制申报异常势头，务求在短期内取得成效。

　　各区县（市）局对开展零申报、未申报专项检查高度重视，迅速成立了以分管局长为组长，稽查局长为副组长的领导机构，由稽查局牵头，组成了有税务所长、稽查人员、业务骨干参加的检查队伍全力投入到本次检查当中。为使检查工作高效、协调运转，各区县（市）局还召开了专门会议，进行动员和部署，制定执法检查实施方案，对各方面职责、分工、考核及工作衔接等作出了精心安排，为本次专项检查得以顺利开展提供了组织保证。

　　二、检查情况5、6、7三个月全市共检查8915户，查补税款8，550万元，已入库6，936万元，入库率为81.12％，加收滞纳金36万元，已入库23万元，入库率为63.71％，罚款723万元，已入库662万元，入库率为91.57％。以上查补税款、罚款、加收滞纳金合计9，309万元，已入库7，621万元，入库率为81.86％。罚款占查补税款比例为8.46％。

　　由于增值税零申报、未申报专项检查力度的加大，7月份与4月份比较，全市检查户数增加312户，查补税款增加1，064万元，罚款增加208万元，加收滞纳金增加1.7万元，零申报减少3，437户，未申报减少609户，未申报、零申报占应申报户数的比例降低11.16个百分点，检查户数占未申报、零申报户数的比例增加9.16个百分点，罚款占查补税款的比例提高6.8个百分点。

　　以上数据表明，这次零申报、未申报专项检查成果是显著的，

　　一是增加了税收收入，减少了税款流失；

　　二是遏制了零申报、未申报蔓延势头。但是我们要清醒地看到，这次检查仍然存在一些问题和不足：一是检查工作的发展不平衡，部分区县零申报、未申报比例仍较高，7月份全市增值税零申报、未申报户数占应申报户数的比例仍然达29.72％；二是罚款力度不够，这次检查罚款占查补税款的比例只有8.46％，与总局提出的10％相差1.54个百分点；三是查补税款入库率也未达到85％的最低要求。因此各区县（市）局还必须继续加大稽查力度提高查补税款的入库率，特别要加大处罚力度。

　　三、检查中发现的主要问题从全市检查情况看，企业不正常的零申报主要有以下几种情况：

　　1.帐外经营。企业采取直接收取现金方式结算或利用三联单、普通发票销售商品，其收入不入帐，不申报纳税的情况很普遍。

　　2.企业利用进项税额先发生，而销项税额后发生的时间顺序，先行抵扣进项税，然后采取帐上降价销售降低销项税额，以达到偷税的目的。

　　3.发出商品不计收入，也是企业调节税负所采用的一种主要手段。企业以发出商品未结清货款等为由，不做帐务处理，不申报纳税，人为造成零申报或微申报。

　　4.关联企业或分支机构商品内部流转，利用作价来降低差价或零售价，以达到避税目的。

　　5.库存商品盘亏和损失未作进项转出，造成零、微申报。如北磅区查处的东方光电有限公司，重庆北碚联盟商贸公司等就属这种情况。

　　6.虚开增值税发票进行抵扣。如重庆龙王机械厂等企业、在购进原材料过程中，虚开增值税专用发票，增大进项税额，从而达到偷税的目的。

　　7.虚大运费抵扣税款。一些企业一是利用运输发票到处可以开的特点，虚大运费；二是利用假运输发票开立运费，增大进项抵扣税额。

　　8.粮油购销企业问题多。这些企业进货发票混乱：一是作废发票多，普票虚开、代开；二是付款、发票、货物三者不一致；三是免税项目的进项不转出。如渝中区检查菜油脂公司，查补税款30余万元。

　　9.公司实行分散经营、个人承包的问题。这种经营一般是公司统一进货，进项税金统一抵扣，经营实行个人承包，销售收入每月由承包人随意申报，公司只并表不并帐，结果一般都是进大于销，造成零申报。如渝中区检查重庆某大型日杂公司就是以这种方式经营，从94年至今连续零申报、检查应补税200多万元。

　　10.销售商家与厂家联合，实行返利销售，商家以进价或低于进价销售商品，形成零申报，而销售商通过厂家返利实现利益。如大坪某汽车销售中心，97年至9 8年3月，销售收入达5亿多元，全部零申报。经查该销售中心获厂家返利300多万元，应补税50多万元。

　　11.企业向税务机关报停，脱离税务监管，然后帐外销售库存商品，以达到偷逃沉淀在库存商品上的税款。这种情况以商业企业最为典型，特别是在私营企业或打公有牌子的私有商业企业中最为突出。这是一种偷逃税新手段、新动向。

　　四、整改意见目前企业偷税情况较为普遍，手段也多样，但归纳起来都是不按时、不如实申报销售收入所致，这是当前造成企业零申报面大的一个主要原因。为整治企业不正常的零申报行为，提出以下几点意见：

　　1.加强税法宣传，提高全民纳税意识。各地可通过广播、电视、报刊等多种形式进行税收法律、法规宣传，曝光一些典型案例。

　　2.加强监管。对一些重点税源企业要加强联系，辅导企业纳税申报，防止企业人为地调节当期税负，偷逃国家税款。

　　3.加大处罚力度。对企业的偷税行为，应采取强硬措施，一旦查出有偷税行为，应补税、罚款、滞纳金一并处理，罚款不得低于应补税款的20％，该移送司法机关的要依法坚决移送。

　　4.加强督查，提高检查质量。税务稽查不力也是导致企业零申报的一个因素。

　　各地要抽调精兵强将组成督查队，对检查质量有问题的要采取切实可行的措施，属责任心不强的，要批评教育；属查帐能力有问题的，要开展业务技能培训；属徇私舞弊，以权谋私等违纪违法行为的，要给予纪律处分，直至追究法律责任。

重庆市国家税务局
一九九八年九月十一日