（1999年10月22日　开行发［1999］405号） 　　一、会计科目设置 　　为全面及时反映信贷项目资金情况，便于办理结算及借款业务，管理部应按《国家开发银行会计核算规程》设置会计科目，建立辅助账务。根据资产管理部业务特点，管理部需设置如下会计科目： 　　301　单位存款 　　305　单位定期存款 　　307　临时存款 　　510　存放其他同业款项 　　602　基本建设贷款 　　606　技术改造贷款 　　616　流动资金贷款 　　618　专项贷款 　　620　其他贷款 　　622　逾期贷款 　　626　设备储备贷款 　　031　重要空白凭证 　　要求按照会计科目使用说明，根据业务发生的类别、性质进行会计核算，登记辅助账务。 　　二、会计核算组织 　　（一）账簿设置。管理部设立会计辅助账，包括明细账、总账、表外登记簿。 　　（二）账务处理。管理部明细账按户立账，连续记载，并在摘要栏注明事由。登记账户时，以发生业务的凭证以及分行营业部下传明细账打印出的清单为依据，进行明细账登记。每天业务终了，编制科目日结单，登记总账。 　　（三）账务核对。管理部的会计辅助账只作为内部使用。总账借贷方金额不要求必须平衡。为防止账务差错，保证核算正确，必须进行账务核对，账务核对主要包括以下内容： 　　1.总账各科目余额与同科目分户账余额核对； 　　2.分户账余额与分行同科目明细账余额核对； 　　3.存放其他同业款项科目余额与分行同科目余额核对； 　　4.表外登记簿与实物核对； 　　5.定期与同业往来结算行对账，逐笔勾对。 　　三、发放贷款的核算 　　管理部会计部门接到信贷部门转来客户提交的借款凭证，通过网络系统将发放贷款信息发送分行营业部，分行营业部收到发放贷款信息后，根据网络系统打印出的单据编制记账凭证办理记账。 　　会计分录： 　　借：××贷款　　　××户 　　　贷：单位存款　　××户 　　管理部收到分行反馈的信息，将“借款凭证”第一、四联加盖业务专用章退借款单位，第五联退信贷部门留存，第二、三联分别代替借、贷方记账凭证，登记辅助账，会计分录同上。 　　四、旧还贷款的核算 　　借款单位主动归还贷款时，应填制“贷款还款凭证”，并注明“归还开行××贷款”字样。会计人员收到凭证后，第一联加盖业务专用章退借款单位。第四联加盖业务专用章送信贷部门。第二、三联分别作借、贷方记账凭证，登记辅助账户。 　　会计分录： 　　借：单位存款　　　××户 　　　贷：××贷款　　××户 　　管理部通过网络系统将还款信息发送分行营业部，分行营业部收到还款信息后，根据网络系统打印出的单据编制记账凭证办理记账，会计分录同上。 　　借款单位未主动归还，由分行营业部视企业存款账户余额，按合同规定，填制“特种转账”凭证二联，主动予以扣收，特转凭证一联作借方记账凭证，一联作贷方记账凭证。同时，通过网络系统将扣收信息发送管理部，管理部打印扣收借款单位利息通知书和扣收借款单位本金通知书二联，据以登记辅助账。通知书一联交借款单位，一联交信贷部门登记台账。 　　五、贷款利息核算 　　由分行营业部按总行会计核算规程有关规定进行核算。 　　六、异地汇款的核算 　　管理部收到客户提交的信、电汇凭证，审核无误，通过网络系统将付款信息发送分行营业部，分行营业部收到付款信息后，根据网络系统打印出付款凭证，编制借、贷方记账凭证办理记账。 　　会计分录： 　　借：单位存款　　　　××户 　　　贷：存放中央银行款项 　　并通过天地对接系统发送付款信息，或填制信、电汇凭证，办理汇款，信、电汇凭证第一联作借方凭证附件，会计分录同上。凡超过管理部审批权限的汇款，分行营业部须将打印出的付款凭证，交分行领导审核无误后办理汇款。 　　管理部收到反馈信息，将信、电汇凭证第一联加盖转讫章作回单交客户，第二联信、电汇凭证作借方记账凭证，第三联信、电汇凭证作贷方记账凭证，第四联信汇凭证作借方凭证附件，登记辅助账。 　　会计分录： 　　借：单位存款　　　　××户 　　　贷：存放中央银行款项（不记辅助账） 　　七、同城支付的核算 　　管理部收到借款人提交的信汇凭证，经会计人员审核无误，通过网络系统将信息发送分行营业部。分行营业部收到信息解押、核押无误后，根据打印出来的付款凭证办理记账。 　　会计分录： 　　借：单位存款　　　　××户 　　　贷：存放其他同业款项 　　管理部收到反馈信息，在信汇凭证第一联上加盖转讫章退单位，第二联作借方记账凭证，同时签发同业往来结算行支票，并填制进账单连同支票向同业往来结算行提示付款，进账单一联盖章后退回管理部，据支票存根编制贷方记账凭证，进账单做贷方凭证附件，会计分录同上。 　　八、银行汇票的核算 　　管理部会计人员受理借款人提交的汇票申请书，审核无误，通过网络系统将信息发送给分行营业部，分行营业部根据收到的信息，编制借、贷方记账凭证办理记账。 　　会计分录： 　　借：单位存款　　　　××户 　　　贷：存放其他同业款项 　　管理部收到反馈信息，重新填制同业往来结算行银行汇票申请书，连同客户汇票申请书第三联提交同业往来结算行。同业往来结算行出票后，以同业往来结算行退回汇票申请书的第一联和客户申请书第三联为附件，编制贷方凭证，以客户填制的第二联申请书作借方凭证，登记辅助账，会计分录同上。汇票申请书第一联和汇票凭证交客户。 　　如汇票未用退回，管理部根据同业往来结算行通知单办理转账。 　　会计分录： 　　借：存放其他同业款项 　　　贷：单位存款　　××户 　　管理部同时将汇票未用退回信息传送分行营业部，分行营业部会计分录同上。 　　如汇票有多余款，管理部根据同业往来结算行通知单，办理转账，会计分录同上，另填制特转凭证作多余款收账通知交客户。同时将汇票多余款信息传送分行营业部，分行营业部会计分录同上。 　　九、存入资金的核算 　　企业存入资金时，管理部根据同业往来结算行收账通知，编制特种转账凭证一式二联，一联加盖转讫章作收款人的收账通知，一联作贷方记账凭证，一联作借方记账凭证，收账通知作借方凭证附件，登记辅助账户。 　　会计分录： 　　借：存放其他同业款项　 ××户 　　　贷：单位存款　　 　　××户 　　管理部通过网络系统将存款信息发送分行营业部，分行营业部收到存款信息后，根据网络系统打印出的单据编制记账凭证办理存款记账，会计分录同上。 　　企业存款利息由分行营业部按会计核算规程有关规定办理核算，并将借款单位有关利息单据寄管理部，由管理部交借款单位。 　　十、委托代办现金业务的核算 　　借款人缴存现金时，直接将所缴现金送存同业往来结算行，根据同业往来结算行提送的客户现金缴款单和现金收入登记簿，审核后，编制汇总现金缴款单，交同业往来结算行，以客户现金缴款单作贷方记账凭证，据汇总现金缴款单回单编制借方记账凭证，登记辅助账户。 　　会计分录： 　　借：存放其他同业款项　　××户 　　　贷：单位存款　　　　　××户 　　管理部通过网络系统将存款信息发送分行营业部，分行营业部收到存款信息后，根据网络系统打印出的单据编制记账凭证办理记账，会计分录同上。 　　借款人支取现金时，管理部会计人员根据客户提交的现金支票，经审查无误后，现金支票作借方记账凭证，另换开同业往来结算行现金支票，到同业往来结算行提取现金后交客户。根据现金支票存根编制贷方记账凭证，登记辅助账。 　　会计分录： 　　借：单位存款　　　　　　　××户 　　　贷：存放其他同业款项　　××户 　　管理部通过网络系统将取款信息发送分行营业部，分行营业部收到取款信息后，根据网络系统打印出的单据编制记账凭证办理记账，会计分录同上。 　　十一、同业往来结算户资金调拨的核算 管理部收到分行拨入资金时，依据同业往来结算行提交的收账通知编制借方记账凭证，收账通知作借方记账凭证附件，登记辅助账户。 　　会计分录： 　　借：存放其他同业往来款　　××户 　　　贷：存放中央银行款项（不记辅助账） 　　管理部通过网络系统将拨入资金信息发送分行营业部，分行营业部收到信息，将打印出的单据附在原记账凭证后。 　　管理部上缴分行资金，填制电汇凭证，送同业往来结算行，据电汇凭证回单编制贷方记账凭证，电汇凭证回单作贷方记账凭证附件，登记辅助账。 　　会计分录： 　　借：存放中央银行款项（不记辅助账） 　　　贷：存放其他同业往来款　××户 　　管理部通过网络系统将上缴资金信息发送分行营业部，分行营业部收到信息，将打印出的单据附在原记账凭证后。