（1999年12月28日　进出银财发［1999］第303号） 各部、室： 　　现将《中国进出口银行贷款业务项下的抵押品、质押品会计核算暂行办法》印发你们，请遵照执行。 附：　　　　　　　中国进出口银行贷款业务项下的 　　　　　　　　　　 抵押品、质押品会计核算暂行办法 第一章　总则 　　第一条　为保全我行资产，加强对我行贷款业务项下的抵押品、质押品的管理，根据《中国进出口银行会计制度》的有关规定制定本核算办法。 　　第二条　凡中国进出口银行办理的抵押贷款业务和质押贷款业务所涉及的抵押品、质押品的核算均适用本办法。 　　第三条　抵押品、质押品系指根据《中华人民共和国担保法》的有关规定，借款单位在办理抵押贷款和质押贷款时，向银行提供的符合银行要求的可用于清偿银行贷款本息的合法财产。借款单位不能按期归还银行贷款本息时，银行有权依法处置该抵押品和质押品。 　　第四条　抵押品、质押品所有权凭证及有关法律文件由信贷部门管理（质押贷款跟单信用证由代理行保管）。财会部根据信贷部门开具的“中国进出口银行抵押物、质物权证收到通知单”、“中国进出口银行抵押物、质物权证退回通知单”或“中国进出口银行抵押物、质物拍卖或转让通知单”（见附表一、附表二和附表三）在表外进行会计核算，按贷款合同设分户账。信贷部门应定期与财会部核对台账。 　 第二章　会计科目的设置 　　第五条　对抵押品、质押品设置以下会计科目进行会计核算： 　　（一）0104　贷款质押品：在表外核算质押贷款项下的质押品。收到质押品时，按质押品的面值或评估确认价值，收记本科目；贷款收回或质押品被拍卖、变价、折价入账偿还贷款时，按原入账价值，付记本科目。本科目按质押贷款合同设分户。 　　（二）0105　贷款抵押品：在表外核算抵押品项下的抵押品价值。收到抵押品时，按抵押品的面值或评估确认价值，收记本科目；贷款收回或抵押品被拍卖、变价、折价入账偿还贷款时，按原入账价值，付记本科目。本科目按抵押贷款合同设分户。 　　（三）文中涉及的其他会计科目，按照《中国进出口银行会计制度》的规定进行核算。 　 第三章　收到押品有价单证的核算 　　第六条　我行与借款单位签定的抵押借款合同、财产抵押合同、财产质押合同等法律文件生效后，信贷部门依据抵（质）押单位、抵（质）押合同号、抵（质）物价值等内容开具“中国进出口银行抵押物、质物权证收到通知单”送财会部，财会部凭通知单在表外进行会计核算。 　　收：0105　贷款抵押品－－××合同 　　　　人民币（或外币） 　　或收：0104　贷款质押品－－××合同 　　　　　人民币（或外币） 　　第七条　在合同执行期中，抵押品、质押品的评估价值或者票面价值发生变动，信贷部门应及时将调整金额及其他调整项目开具红蓝字通知单（使用抵／质物权证收到通知单）送财会部，调整增加开具蓝字通知单，调整减少开具红字通知单，财会部凭通知单在表外进行相应的调整，增加或者减少押品的表外账面价值。调整增加用蓝字核算，调整减少用红字核算，会计分录如下： 　　收：0105　贷款抵押品－－××合同 　　　　　　人民币（或外币） 　　或收：0104　贷款质押品－－××合同 　　　　　人民币（或外币） 第四章　退回押品有价单证的核算 　　第八条　借款合同执行期满，企业按期归还贷款及利息后，抵押合同和质押合同随即终止，信贷部门（或代理行）应及时将有价单证退还借款单位。同时，信贷部门依照收到通知单编号、抵（质）押单位、抵（质）押合同号、原入账价值等内容开具“中国进出口银行抵押物、质物权证退回通知单”送财会部，财会部凭通知单在表外核算如下： 　　付：0105　贷款抵押品－－××合同 　　　　人民币（或外币） 　　或付：0104　贷款质押品－－××合同 　　　　　人民币（或外币） 第五章　押品处理的核算 　　第九条　借款合同执行期满，借款单位未能依约偿还全部贷款本息时，我行将依法采用拍卖、转让、兑现等方式处理抵押品、质押品（具体按照行内有关规定执行）。所得价款应归还抵押、质押贷款本息和处理押品发生的各项费用；不足归还部分，按照我行对逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的有关规定进行管理，同时，信贷部门应继续向借款单位追索，直到权益全部得到补偿为止；超出归还贷款本息及各项费用部分，应全部退还借款单位。（处理押品发生的各项费用的核算见第十条） 　　（一）押品处理后，如果所得价款正好可以全部归还贷款本息及各项费用时，财会部按照下列程序进行表内、表外会计核算。 　　1.根据银行入账单，在表内做如下会计分录： 　　借：112　存放国内同业活期－－××二级科目－－××账户 　　　　贷：224　应付及暂收款－－××账户 　　2.根据信贷部门提供的处理押品的有关文件、偿还贷款本息清单（扣除处理押品发生的所有费用）等在表内做如下会计分录： 　　（1）偿还贷款本金利息时 　　借：224　应付及暂收款－－××账户 　　　　贷：146　逾期贷款－－二级科目－－××账户 　　　　或贷：147　呆滞贷款－－二级科目－－××账户 　　　　贷：148　呆账贷款－－二级科目－－××账户 　　　　贷：162　应收逾期贷款利息－－二级科目－－××账户 　　（2）对已经转入表外的应收未收利息，收到偿还款项时，表内直接记入利息收入，同时冲销表外应收利息， 　　表内： 　　　　借：244　应付及暂收款－－××账户 　　　　　　贷：50101　出口卖方信贷利息收入 　　表外： 　　　　付：0101　应收未收贷款利息 　　（3）已转入呆滞、呆账贷款，又收到押品的处理款项时，在抵补表内呆滞、呆账贷款的同时，表内直接记入贷款利息收入，表外冲销应收利息，会计核算同（2）。 　　3.押品所得价款全部归还贷款本息、各项费用后，原借款合同随即终止，信贷部门根据押品收到通知单编号、抵（质）押单位、抵（质）押合同号、原入账价值、押品拍卖或转让单位等内容开具“中国进出口银行抵押物、质物拍卖或转让通知单”送财会部，财会部凭通知单在表外进行销讫， 　　付：0105　贷款抵押品－－××合同 　　　　人民币（或外币） 　　或付：0104　贷款质押品－－××合同 　　　　　人民币（或外币） 　　（二）押品处理后，所得价款不足归还贷款本息部分，表内仍以逾期贷款、呆滞贷款或者应收利息等会计科目反映，同时信贷部门应继续向借款单位追索，直到全部得到补偿为止。收到押品处理款项和核销表外押品账面价值的会计核算同（一）。 　　（三）抵押品、质押品处理后，所得价款超出归还贷款本息及各项费用部分，应全部退还借款单位。所得价款偿还贷款本息及核销表外押品账面价值的会计核算同（一）。所得价款超出贷款本息及各项费用部分，财会部凭有关单位的审批意见开具银行支票或汇票，将余额退还抵（质）押单位，并在表内做如下会计分录： 　　借：244　应付及暂收款－－××账户 　　　　贷：112　存放国内同业活期－－二级科目－－××账户 　　（四）押品处理后，未获得银行存款，而以其他方式体现，可根据具体情况进行相应的会计处理。 　　第十条　因处理押品而发生的一切费用，如：拍卖费、律师费、公证费、代理费、差旅费、办公费等，全部以押品处理后的价款抵补，并优先于贷款本息的补偿。 　　（一）处理押品的费用发生时，财会部凭有关费用发票在表内做如下会计分录： 　　借：143　应收及暂付款－－××账户 　　　　贷：112　存放国内同业活期－－××二级科目－－××账户 　　（二）冲销处理押品的费用时，财会部凭信贷部门通知及暂挂往来的押品拍卖或转让款项做如下会计分录： 　　借：244　应付及暂收款－－××账户 　　　　贷：143　应收及暂付款－－××账户 　　第十一条　在抵押、质押有效期内，借款人违约将押品变卖、赠与或以其他方式处理的，其行为无效。在这种情况下，我行有权提前收回贷款，并要求借款人按合同规定支付违约金。 　 第六章　附则 　　第十二条　本核算办法由中国进出口银行财会部负责解释，自公布之日起执行。 附表：一、　　　中国进出口银行抵押物、质物权证收到通知单 　　部门盖章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　编号： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　抵（质）押单位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（质）押合同号｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（质）物价值　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜（币别、金额／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　备　　注　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　经办：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　复核： 　　注：本通知单一式三联，第一联送财会部，第二联信贷部门留存，第三联退抵押人。 附表：二、　　中国进出口银行抵押物、质物权证退回通知单 　　部门盖章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　编号： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　收到通知单编号　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（质）押单位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（质）押合同号｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　原入账价值　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜（币别、金额／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　备　　注　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　经办：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　复核： 　　注：本通知单一式三联，第一联送财会部，第二联信贷部门留存，第三联退抵押人。 附表：三、　 中国进出口银行抵押物、质物拍卖或转让通知单 　　部门盖章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　编号： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　收到通知单编号　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（质）押单位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（质）押合同号｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　拍卖或转让单位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　原入账价值　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜（币别、金额／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　备　　注　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　经办：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　复核： 　　注：本通知单一式两联，第一联送财会部，第二联信贷部门留存。